สัญญาแปลงหนี้เป็นทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ต้องมีอะไรบ้าง
เจ้าหนี้ยอมรับหุ้นเพิ่มทุนของบริษัทแทนการรับชำระหนี้เป็นเงิน ผ่านขั้นตอนที่กฎหมายยอมรับ · กฎหมายห้ามเอาหนี้หักกลบกับค่าหุ้นโดยตรง ต้องทำเป็นขั้นตอน และควรให้ทนายของบริษัทตรวจก่อน
| ใช้เมื่อ | ใช้เมื่อกรรมการหรือผู้ถือหุ้นให้บริษัทกู้ไว้มากและต้องการแปลงเป็นหุ้น |
|---|---|
| อากรแสตมป์ | สัญญาแปลงหนี้เป็นทุนไม่ใช่ตราสารในบัญชีอัตราอากรแสตมป์ จึงไม่ต้องปิดอากรแสตมป์ การออกหุ้นใหม่ของบริษัทไม่ใช่การโอนหุ้นตามลักษณะ 2 สัญญาเดิมที่ก่อหนี้ เช่น สัญญากู้ยืมเงิน ต้องปิดอากรตามลักษณะของตนเองอยู่แล้ว |
| ภาษี | การที่บริษัทชำระหนี้คืนแก่เจ้าหนี้ไม่ใช่เงินได้ของเจ้าหนี้ในส่วนที่เป็นเงินต้น ดอกเบี้ยค้างชำระที่รวมอยู่ในหนี้ที่จะแปลงเป็นเงินได้ของเจ้าหนี้ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 40(4)(ก) และบริษัทมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อชำระ ถ้าราคาหุ้นที่ออกต่ำหรือสูงกว่ามูลค่าที่แท้จริงของหุ้นมาก อาจมีประเด็นภาษีและการบัญชีเพิ่มเติม ให้ตรวจกับผู้สอบบัญชี |
| แบบที่กฎหมายกำหนด | ⚠️ อุปสรรคทางกฎหมายที่ต้องตรวจก่อนใช้ ป.พ.พ. มาตรา 1119 วรรคสอง ห้ามผู้ถือหุ้นยกเอาหนี้ที่บริษัทค้างชำระแก่ตนขึ้นหักกลบลบหนี้กับค่าหุ้นที่ต้องชำระแก่บริษัท ผลคือ การแปลงหนี้เป็นทุนโดยตรงด้วยการเอาหนี้หักค่าหุ้นทำไม่ได้ในบริษัทจำกัดทั่วไป สัญญานี้จึงร่างเป็นขั้นตอนตามข้อ 3 คือ ให้เจ้าหนี้ชำระค่าหุ้นเป็นเงินจริง แล้วบริษัทชำระหนี้คืนเป็นเงินในวันเดียวกัน ซึ่งเป็นแนวทางที่ใช้กันทั่วไป แต่ควรให้ทนายของบริษัทตรวจ ว่าแนวทางนี้ใช้ได้กับบริษัทนั้นหรือไม่ และมีข้อยกเว้นอื่นตามกฎหมายหรือกฎกระทรวงที่ให้แปลงหนี้ได้โดยตรงหรือไม่ ก่อนลงนาม ขั้นตอนการเพิ่มทุนของบริษัทจำกัด คือ มติพิเศษของที่ประชุมผู้ถือหุ้น การเสนอขายหุ้นใหม่แก่ผู้ถือหุ้นเดิมตามสัดส่วนเว้นแต่ข้อบังคับกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น และการจดทะเบียนเพิ่มทุนภายในกำหนดเวลาต่อนายทะเบียน อยู่ใน ป.พ.พ. มาตรา 1220 เป็นต้นไป ข้อ 3.1 และ 3.3 จึงกำหนดเป็นหน้าที่ตามสัญญา แต่เงื่อนไขทางกฎหมายของแต่ละขั้นต้องตรวจกับข้อบังคับของบริษัทและตัวบท บริษัทมหาชนจำกัดมีหลักเกณฑ์ต่างออกไป สัญญานี้ร่างสำหรับบริษัทจำกัดขนาดเล็ก |
| มาตราที่อ้าง | ป.พ.พ. ม.224; พ.ร.บ.ว่าด้วยข้อสัญญาที่ไม่เป็นธรรม พ.ศ. 2540 ม.4; ประมวลรัษฎากร ม.40(4)(ก), บัญชีอัตราอากรลักษณะ 2 |
| ค่าใช้แบบฟอร์มบนเว็บนี้ | 490 บาท |
ใช้สัญญาฉบับนี้เมื่อไร
- ใช้เมื่อกรรมการหรือผู้ถือหุ้นให้บริษัทกู้ไว้มากและต้องการแปลงเป็นหุ้น
- ใช้เมื่อคู่ค้าที่เป็นเจ้าหนี้ยอมรับหุ้นแทนเงิน
- ใช้เมื่อบริษัทต้องการลดหนี้ในงบการเงินก่อนระดมทุน
จุดที่พลาดบ่อยและต้องระวัง
- กฎหมายห้ามเอาหนี้หักกลบกับค่าหุ้นโดยตรง ต้องทำเป็นขั้นตอน และควรให้ทนายของบริษัทตรวจก่อน
- ต้องมีมติผู้ถือหุ้นเพิ่มทุนและจดทะเบียนภายในกำหนด
- ถ้าขั้นตอนใดไม่สำเร็จ หนี้ต้องยังคงอยู่
- ผู้ถือหุ้นเดิมควรรับทราบการลดสัดส่วนเป็นหนังสือ
กรณีที่ไม่ควรใช้ฉบับนี้
- ถ้าปรับเงื่อนไขการชำระหนี้โดยหนี้ยังเป็นเงิน ให้ใช้ สัญญาปรับโครงสร้างหนี้
- ถ้าเป็นเงินกู้ระหว่างกรรมการกับบริษัท ให้ใช้ สัญญากู้ยืมเงินระหว่างกรรมการกับบริษัท
- ถ้าชำระหนี้ด้วยทรัพย์สินอื่น ให้ใช้ สัญญาชำระหนี้ด้วยทรัพย์สิน
อากรแสตมป์
สัญญาแปลงหนี้เป็นทุนไม่ใช่ตราสารในบัญชีอัตราอากรแสตมป์ จึงไม่ต้องปิดอากรแสตมป์ การออกหุ้นใหม่ของบริษัทไม่ใช่การโอนหุ้นตามลักษณะ 2 สัญญาเดิมที่ก่อหนี้ เช่น สัญญากู้ยืมเงิน ต้องปิดอากรตามลักษณะของตนเองอยู่แล้ว
การจดทะเบียน / แบบที่กฎหมายกำหนด
⚠️ อุปสรรคทางกฎหมายที่ต้องตรวจก่อนใช้ ป.พ.พ. มาตรา 1119 วรรคสอง ห้ามผู้ถือหุ้นยกเอาหนี้ที่บริษัทค้างชำระแก่ตนขึ้นหักกลบลบหนี้กับค่าหุ้นที่ต้องชำระแก่บริษัท ผลคือ การแปลงหนี้เป็นทุนโดยตรงด้วยการเอาหนี้หักค่าหุ้นทำไม่ได้ในบริษัทจำกัดทั่วไป
สัญญานี้จึงร่างเป็นขั้นตอนตามข้อ 3 คือ ให้เจ้าหนี้ชำระค่าหุ้นเป็นเงินจริง แล้วบริษัทชำระหนี้คืนเป็นเงินในวันเดียวกัน ซึ่งเป็นแนวทางที่ใช้กันทั่วไป แต่ควรให้ทนายของบริษัทตรวจ ว่าแนวทางนี้ใช้ได้กับบริษัทนั้นหรือไม่ และมีข้อยกเว้นอื่นตามกฎหมายหรือกฎกระทรวงที่ให้แปลงหนี้ได้โดยตรงหรือไม่ ก่อนลงนาม
ขั้นตอนการเพิ่มทุนของบริษัทจำกัด คือ มติพิเศษของที่ประชุมผู้ถือหุ้น การเสนอขายหุ้นใหม่แก่ผู้ถือหุ้นเดิมตามสัดส่วนเว้นแต่ข้อบังคับกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น และการจดทะเบียนเพิ่มทุนภายในกำหนดเวลาต่อนายทะเบียน อยู่ใน ป.พ.พ. มาตรา 1220 เป็นต้นไป ข้อ 3.1 และ 3.3 จึงกำหนดเป็นหน้าที่ตามสัญญา แต่เงื่อนไขทางกฎหมายของแต่ละขั้นต้องตรวจกับข้อบังคับของบริษัทและตัวบท บริษัทมหาชนจำกัดมีหลักเกณฑ์ต่างออกไป สัญญานี้ร่างสำหรับบริษัทจำกัดขนาดเล็ก
ภาษี
การที่บริษัทชำระหนี้คืนแก่เจ้าหนี้ไม่ใช่เงินได้ของเจ้าหนี้ในส่วนที่เป็นเงินต้น ดอกเบี้ยค้างชำระที่รวมอยู่ในหนี้ที่จะแปลงเป็นเงินได้ของเจ้าหนี้ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 40(4)(ก) และบริษัทมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อชำระ ถ้าราคาหุ้นที่ออกต่ำหรือสูงกว่ามูลค่าที่แท้จริงของหุ้นมาก อาจมีประเด็นภาษีและการบัญชีเพิ่มเติม ให้ตรวจกับผู้สอบบัญชี
หนี้ฟื้นคืนเมื่อขั้นตอนล้ม
ข้อ 4.1 คือหัวใจของสัญญานี้ ถ้าขั้นตอนใดไม่สำเร็จ หนี้ยังเป็นหนี้เงินตามเดิม เจ้าหนี้ไม่สูญเสียอะไร และข้อ 4.2 บังคับให้บริษัทคืนค่าหุ้นถ้ารับเงินแล้วแต่ทำขั้นตอนต่อไม่ได้ ข้อ 4.3 หยุดการทวงหนี้ไว้ชั่วคราวระหว่างดำเนินการ แต่ไม่ได้ปลดหนี้ ผู้ที่ผิดนัดชำระเงินต้องเสียดอกเบี้ยตาม ป.พ.พ. มาตรา 224
ผลต่อผู้ถือหุ้นเดิมและลำดับการได้เงินคืน
ข้อ 5.2 ให้ทุกฝ่ายยอมรับสัดส่วนหุ้นหลังการแปลงเป็นหนังสือ เพราะข้อพิพาทหลังแปลงหนี้ส่วนใหญ่มาจากผู้ถือหุ้นเดิมที่อ้างภายหลังว่าไม่รู้ว่าสัดส่วนของตนจะลดลงเท่าใด ข้อ 5.3 เตือนเจ้าหนี้ว่าเมื่อเป็นผู้ถือหุ้นแล้ว สถานะของตนเปลี่ยนจากเจ้าหนี้ที่ได้เงินคืนก่อน มาเป็นผู้ถือหุ้นที่ได้คืนหลังสุดเมื่อบริษัทเลิก ข้อกำหนดที่ให้ฝ่ายหนึ่งได้เปรียบเกินสมควรเสี่ยงเป็นข้อที่ไม่เป็นธรรมตาม พ.ร.บ.ว่าด้วยข้อสัญญาที่ไม่เป็นธรรม พ.ศ. 2540 มาตรา 4
เอกสารแนบท้ายสัญญา
- หลักฐานยอดหนี้และสัญญาเดิมที่ก่อหนี้
- ร่างมติที่ประชุมผู้ถือหุ้นเรื่องเพิ่มทุนและจัดสรรหุ้น
- หนังสือรับรองบริษัท ข้อบังคับ และบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้นล่าสุด
- งบการเงินล่าสุด
- ตารางสัดส่วนการถือหุ้นก่อนและหลังการแปลง
วันลงนาม
ทำฉบับตามจำนวนคู่สัญญา ข้อความตรงกัน ผู้ถือหุ้นเดิมที่ตกลงออกเสียงตามข้อ 3.1 ควรลงนามรับทราบท้ายสัญญาด้วย
ผู้เขียนและผู้ตรวจทาน
เขียนและตรวจทานโดย ภูวรา ครอบตะคุ ทนายความ (ใบอนุญาต 477/2558) · เนติบัณฑิตไทย · น.ม. กฎหมายทรัพย์สินทางปัญญาและสารสนเทศ — การเลือกประเด็น การจัดหมวด และคำอธิบายในบทความนี้เป็นงานอันมีลิขสิทธิ์ของผู้เขียน ส่วนตัวบทกฎหมายที่ยกมาไม่มีลิขสิทธิ์และตรวจกับราชกิจจานุเบกษาได้เสมอ · ทะเบียนบทความ OKC-916B0F · หากนำไปใช้ต่อ โปรดระบุชื่อผู้เขียนและลิงก์ต้นฉบับ
คำถามที่พบบ่อย
สัญญาแปลงหนี้เป็นทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ต้องติดอากรแสตมป์ไหม
สัญญาแปลงหนี้เป็นทุนไม่ใช่ตราสารในบัญชีอัตราอากรแสตมป์ จึงไม่ต้องปิดอากรแสตมป์ การออกหุ้นใหม่ของบริษัทไม่ใช่การโอนหุ้นตามลักษณะ 2 สัญญาเดิมที่ก่อหนี้ เช่น สัญญากู้ยืมเงิน ต้องปิดอากรตามลักษณะของตนเองอยู่แล้ว
สัญญาแปลงหนี้เป็นทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก เสียภาษีอะไรบ้าง
การที่บริษัทชำระหนี้คืนแก่เจ้าหนี้ไม่ใช่เงินได้ของเจ้าหนี้ในส่วนที่เป็นเงินต้น ดอกเบี้ยค้างชำระที่รวมอยู่ในหนี้ที่จะแปลงเป็นเงินได้ของเจ้าหนี้ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 40(4)(ก) และบริษัทมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อชำระ ถ้าราคาหุ้นที่ออกต่ำหรือสูงกว่ามูลค่าที่แท้จริงของหุ้นมาก อาจมีประเด็นภาษีและการบัญชีเพิ่มเติม ให้ตรวจกับผู้สอบบัญชี
ใช้สัญญาแปลงหนี้เป็นทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็กตอนไหน
ใช้เมื่อกรรมการหรือผู้ถือหุ้นให้บริษัทกู้ไว้มากและต้องการแปลงเป็นหุ้น · ใช้เมื่อคู่ค้าที่เป็นเจ้าหนี้ยอมรับหุ้นแทนเงิน · ใช้เมื่อบริษัทต้องการลดหนี้ในงบการเงินก่อนระดมทุน
ทำสัญญาแปลงหนี้เป็นทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็กต้องระวังอะไร
กฎหมายห้ามเอาหนี้หักกลบกับค่าหุ้นโดยตรง ต้องทำเป็นขั้นตอน และควรให้ทนายของบริษัทตรวจก่อน · ต้องมีมติผู้ถือหุ้นเพิ่มทุนและจดทะเบียนภายในกำหนด · ถ้าขั้นตอนใดไม่สำเร็จ หนี้ต้องยังคงอยู่ · ผู้ถือหุ้นเดิมควรรับทราบการลดสัดส่วนเป็นหนังสือ
กรณีไหนที่ไม่ควรใช้สัญญาแปลงหนี้เป็นทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก
ถ้าปรับเงื่อนไขการชำระหนี้โดยหนี้ยังเป็นเงิน ให้ใช้ สัญญาปรับโครงสร้างหนี้ · ถ้าเป็นเงินกู้ระหว่างกรรมการกับบริษัท ให้ใช้ สัญญากู้ยืมเงินระหว่างกรรมการกับบริษัท · ถ้าชำระหนี้ด้วยทรัพย์สินอื่น ให้ใช้ สัญญาชำระหนี้ด้วยทรัพย์สิน
สัญญาแปลงหนี้เป็นทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ต้องจดทะเบียนหรือทำตามแบบที่กฎหมายกำหนดไหม
⚠️ อุปสรรคทางกฎหมายที่ต้องตรวจก่อนใช้ ป.พ.พ. มาตรา 1119 วรรคสอง ห้ามผู้ถือหุ้นยกเอาหนี้ที่บริษัทค้างชำระแก่ตนขึ้นหักกลบลบหนี้กับค่าหุ้นที่ต้องชำระแก่บริษัท ผลคือ การแปลงหนี้เป็นทุนโดยตรงด้วยการเอาหนี้หักค่าหุ้นทำไม่ได้ในบริษัทจำกัดทั่วไป สัญญานี้จึงร่างเป็นขั้นตอนตามข้อ 3 คือ ให้เจ้าหนี้ชำระค่าหุ้นเป็นเงินจริง แล้วบริษัทชำระหนี้คืนเป็นเงินในวันเดียวกัน ซึ่งเป็นแนวทางที่ใช้กันทั่วไป แต่ควรให้ทนายของบริษัทตรวจ ว่าแนวทางนี้ใช้ได้กับบริษัทนั้นหรือไม่ และมีข้อยกเว้นอื่นตามกฎหมายหรือกฎกระทรวงที่ให้แปลงหนี้ได้โดยตรงหรือไม่ ก่อนลงนาม ขั้นตอนการเพิ่มทุนของบริษัทจำกัด คือ มติพิเศษของที่ประชุมผู้ถือหุ้น การเสนอขายหุ้นใหม่แก่ผู้ถือหุ้นเดิมตามสัดส่วนเว้นแต่ข้อบังคับกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น และการจดทะเบียนเพิ่มทุนภายในกำหนดเวลาต่อนายทะเบียน อยู่ใน ป.พ.พ. มาตรา 1220 เป็นต้นไป ข้อ 3.1 และ 3.3 จึงกำหนดเป็นหน้าที่ตามสัญญา แต่เงื่อนไขทางกฎหมายของแต่ละขั้นต้องตรวจกับข้อบังคับของบริษัทและตัวบท บริษัทมหาชนจำกัดมีหลักเกณฑ์ต่างออกไป สัญญานี้ร่างสำหรับบริษัทจำกัดขนาดเล็ก
ลงนามสัญญาแปลงหนี้เป็นทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็กต้องมีพยานไหม ทำกี่ฉบับ
ทำฉบับตามจำนวนคู่สัญญา ข้อความตรงกัน ผู้ถือหุ้นเดิมที่ตกลงออกเสียงตามข้อ 3.1 ควรลงนามรับทราบท้ายสัญญาด้วย
ทำสัญญาแปลงหนี้เป็นทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็กต้องเตรียมเอกสารอะไรแนบท้าย
หลักฐานยอดหนี้และสัญญาเดิมที่ก่อหนี้ ร่างมติที่ประชุมผู้ถือหุ้นเรื่องเพิ่มทุนและจัดสรรหุ้น หนังสือรับรองบริษัท ข้อบังคับ และบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้นล่าสุด งบการเงินล่าสุด ตารางสัดส่วนการถือหุ้นก่อนและหลังการแปลง
กฎหมายที่อ้างถึงในบทความนี้
ถ้อยคำด้านล่างคัดจากตัวบท 3 มาตรา — ใช้อ้างอิงได้ แต่หากต้องใช้ในชั้นศาล ควรตรวจกับราชกิจจานุเบกษาฉบับทางการอีกครั้ง
ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ มาตรา 224
หนี้เงินนั้น ให้คิดดอกเบี้ยในระหว่างเวลาผิดนัดในอัตราที่กำหนดตามมาตรา 7 บวกด้วยอัตราเพิ่มร้อยละสองต่อปี ถ้าเจ้าหนี้อาจจะเรียกดอกเบี้ยได้สูงกว่านั้นโดยอาศัยเหตุอย่างอื่นอันชอบด้วยกฎหมาย ก็ให้คงส่งดอกเบี้ยต่อไปตามนั้น
ส่วนที่ 1 การไม่ชำระหนี้
พ.ร.บ.ว่าด้วยข้อสัญญาที่ไม่เป็นธรรม พ.ศ. 2540 มาตรา 4
ข้อตกลงในสัญญาระหว่างผู้บริโภคกับผู้ประกอบธุรกิจการค้า หรือวิชาชีพ หรือในสัญญาสำเร็จรูป หรือในสัญญาขายฝากที่ทำให้ผู้ประกอบธุรกิจการค้า หรือวิชาชีพ หรือผู้กำหนดสัญญาสำเร็จรูป หรือผู้ซื้อฝากได้เปรียบคู่สัญญาอีกฝ่ายหนึ่งเกินสมควร เป็นข้อสัญญาที่ไม่เป็นธรรม และให้มีผลบังคับได้เพียงเท่าที่เป็นธรรมและพอสมควรแก่กรณีเท่านั้น
พระราชบัญญัติ ว่าด้วยข้อสัญญาที่ไม่เป็นธรรม พ.ศ. 2540
ประมวลรัษฎากร มาตรา 40
เงินได้พึงประเมินนั้นคือ เงินได้ประเภทดังต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด (1) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน (2) เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำหรือจากการรับทำงานให้ ไม่ว่าจะเป็นค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า ค่าส่วนลด เงินอุดหนุนในงานที่ทำ เบี้ยประชุม บำเหน็จ โบนัส เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่ผู้จ่ายเงินได้ให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่ผู้จ่ายเงินได้จ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งผู้มีเงินได้มีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำหรือจากการรับทำงานให้นั้น ไม่ว่าหน้าที่หรือตำแหน่งงานหรืองานที่รับทำให้นั้นจะเป็นการประจำหรือชั่วคราว (3) ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปีหรือเงินได้มีลักษณะเป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล (4) เงินได้ที่เป็น (ก) ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือไม่ ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้ปิโตรเลียมเฉพาะส่วนที่เหลือจากถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายดังกล่าว หรือผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจำหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออกและจำหน่ายครั้งแรกในราคาต่ำกว่าราคาไถ่ถอน รวมทั้งเงินได้ที่มีลักษณะทำนองเดียวกันกับดอกเบี้ย ผลประโยชน์หรือค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ได้จากการให้กู้ยืมหรือจากสิทธิเรียกร้องในหนี้ทุกชนิดไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือไม่ก็ตาม (ข) เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกำไร หรือประโยชน์อื่นใดที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือสถาบันการเงินที่มีกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจัดตั้งขึ้นสำหรับให้กู้ยืมเงินเพื่อส่งเสริมเกษตรกรรม พาณิชยกรรม หรืออุตสาหกรรม เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่าย ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้ปิโตรเลียมเฉพาะส่วนที่เหลือจากถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายดังกล่าว
ประมวลรัษฎากร — เงินได้พึงประเมิน ม.40–41